◎作者
高净值TIMES团队（HNWI-TIMES）
JayHuang
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最近几年，信托很火，离岸信托更火。
信托火可能跟马云，刘强东，孙宏斌，吴亚军等大佬有关。
据媒体报道，众多大佬早就把自己的家族资产安排的妥妥贴贴，其中用的最多的工具就是信托，他们大部分人选的还都是离岸信托。
有大佬做榜样，剩下的中小土豪也纷纷跟上。
实话实说，信托确实是个好东西。
信托的起源就是当初一帮律师和会计师等聪明人，为了满足富人资产安全和管理需求而设计出来的解决方案。
不过笔者发现很多人其实对信托是一知半解，特别是对它的税务功能更是不甚清楚。
事实上，信托是税务筹划的一个重要工具。
今天笔者就借助例子，来给读者做个科普，看看信托在税务筹划中怎么用？
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高净值人士J先生和其夫人L小姐是某高税负国家的纳税居民。
几年前J先生加入了一家创业型公司，公司发展几年后，顺利地在当地证券交易所上市。
当年J先生获得创业公司原始股，成本美元，该批股票上市后市值变成万美元。
如果现在J先生去股市套现，那么他将产生一个巨额的资本利得，相应的，也需要缴纳巨额税金。
为了规避这笔税金，J先生做了如下安排：
第一步：J先生在本国设立一个“爱人信托”，受托人是J先生本人，受益人是L小姐；
第二步：J先生将所持股票转入“爱人信托”；
按照税法规定，应该按照当日的股票市值转入，但是，如果按市值转，J先生马上就会产生一个巨额的资本利得。
不过，这可难不倒精通税法的J先生，他选择了税法中的延迟纳税选项，选择按照成本价美元转入信托。
这样做的结果是这笔巨额的未实现资本利得随着这批股份从J先生手里转到了爱人信托；
第三步：J先生与一家位于巴巴多斯的信托公司取得联系，让该信托公司成为爱人信托的新受托人。
也就是说，爱人信托的受托人从J先生变成了巴巴多斯信托公司。这一变化的结果是爱人信托从本国信托变成了离岸信托。
这里做个科普:
按照税法规定，信托的居民纳税人认定标准主要是看受托人在哪里，他在哪里做资产投资和管理决策，实质性控制（CntralManagmntControl）又在哪里？
除此之外，有些国家的信托法更为严格，除了要看受托人外，还要看受益人在哪里？委托人在哪里？信托中的主要资产在哪里？
J先生所在的国家就是这样，所以爱人信托同时也被视为本国信托。
第四步：爱人信托将该笔股票以市值万美元卖给L小姐，L小姐给爱人信托开具一张欠条；
这步操作的结果是爱人信托实现了巨额的资本利得。
那么该笔资本利得需要交税吗？
这就是这个安排的精妙之处！
J先生事先做过研究，知道该国和巴巴多斯签订有双边税收协定。
按照税收协定，一国纳税居民在另一国实现的资本利得，征税权在本国，该纳税居民无需向另一国纳税。
所以爱人信托（离岸信托）转让本国股票所取得的资本利得不需要在本国纳税，而需要向巴巴多斯缴纳税金。
但是，巴巴多斯对资本利得免税。
没错，这笔资本利得的税金就这样被完全避掉了！！！
第五步：L小姐将这批股票在本国市场上变现，取得万美元；
由于L小姐取得这批股票的成本也是万美元，所以该笔交易没有任何税收影响。
第六步：L小姐给爱人信托万美元，赎回之前的欠条，万美元流入爱人信托；
第七步：爱人信托将万美元现金分配给受益人-L小姐；
第八步：爱人信托注销。
神不神奇？意不意外？
信托用的好，税款全避掉。
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